IR sur pension de retraite au Maroc 2026 : exonération totale

Vous prenez votre retraite et vous voulez savoir si votre pension sera imposée ? Bonne nouvelle : depuis le 1er janvier 2026, les pensions de base sont totalement exonérées d’IR. Mais toutes les pensions ne sont pas concernées. Ce guide détaille qui paie, qui ne paie plus, et comment calculer l’IR sur les pensions qui restent imposables.

En résumé : Depuis la LF 2025 (art. 57-27° CGI), les pensions de base (CNSS, CMR, RCAR) sont exonérées d’IR. La LF 2026 a étendu l’exonération aux pensions CIMR collectives (8 ans de cotisation, 45 ans+). Les autres pensions complémentaires restent imposables avec un abattement de 70 %/40 %. En réalité, seuls 32 retraités CNSS sur 795 801 payaient de l’IR avant la réforme — l’exonération bénéficie surtout aux ~150 000 retraités du secteur public.

1. Qui est exonéré d’IR en 2026 ?

Régime	Type	IR en 2026	Base légale
CNSS	Base	Exonéré	Art. 57-27° CGI (LF 2025)
CMR (civile et militaire)	Base	Exonéré	Art. 57-27° CGI (LF 2025)
RCAR (régime général)	Base	Exonéré	Art. 57-27° CGI (LF 2025)
CIMR collective (contrat groupe)	Complémentaire	Exonéré (sous conditions)	Art. 57-27° CGI (LF 2026)
CIMR individuelle	Complémentaire	Imposable	Abattement 70 %/40 %
Assureurs privés (Sanlam, AXA…)	Complémentaire	Imposable	Abattement 70 %/40 %
RCAR complémentaire	Complémentaire	Imposable	Abattement 70 %/40 %
CMR-ATTAKMILI	Complémentaire	Imposable	Abattement 70 %/40 %

Conditions d’exonération de la CIMR collective (LF 2026)

Pour que votre pension CIMR soit exonérée, elle doit remplir toutes ces conditions :

Contrat de retraite complémentaire collective de groupe (souscrit par l’employeur)
Cotisations retenues à la source et déduites du salaire imposable (art. 28-III CGI)
Durée de cotisation : minimum 8 ans
Prestations perçues à partir de 45 ans révolus

Les contrats CIMR individuels sont exclus, même si les cotisations ont été partiellement financées par l’employeur. Cette asymétrie est critiquée par les assureurs et une harmonisation est attendue dans la LF 2027.

2. Chronologie : comment on en est arrivé là

Période	Traitement fiscal	Impact
Avant 2023	Abattement 60 % (≤ 168 000 DH/an) + 40 % (surplus)	Majorité des retraités payaient de l’IR
2023 (LF 2023)	Abattement relevé à 70 %	~170 000 retraités bénéficiaires, 90 % deviennent exonérés de fait
2025 (LF 2025)	Réduction de 50 % de l’IR dû sur pensions de base	Mesure transitoire
2026 (LF 2025 + LF 2026)	Exonération totale pensions de base + CIMR collective	~165 000 bénéficiaires, coût 1,2 MMDH/an

3. Le chiffre qui dit tout : 32 sur 795 801

C’est le nombre de retraités CNSS qui payaient effectivement de l’IR avant la réforme. Sur 795 801 pensionnés du secteur privé, 32 personnes.

Pourquoi ? La pension CNSS maximum est de 4 200 DH/mois. Avec l’abattement de 70 % :

4 200 DH × 12 = 50 400 DH/an (brut)

AMO (4,52 %) = −2 278 DH

Pension nette = 48 122 DH

Abattement 70 % = 48 122 × 70 % = 33 685 DH

Revenu imposable = 48 122 − 33 685 = 14 437 DH

→ Tranche 0-40 000 DH : taux 0 % → IR = 0 DH

Même au maximum CNSS, le revenu imposable (14 437 DH) est bien en dessous du seuil d’exonération (40 000 DH). L’exonération 2026 ne change rien pour 99,996 % des retraités CNSS.

Qui en profite vraiment ? Les ~150 000 retraités du secteur public (CMR/RCAR) dont les pensions dépassent 14 000 DH/mois.

4. Calcul de l’IR pour les pensions encore imposables

Si votre pension complémentaire n’est pas exonérée (CIMR individuelle, assureur privé, CMR-ATTAKMILI), voici comment calculer l’IR :

La formule

1. Pension brute annuelle

2. − AMO (4,52 % CNSS ou 2,5 % CNOPS)

= Pension nette de charges sociales

3. Abattement :

70 % × min(pension nette, 168 000 DH)

+ 40 % × max(0, pension nette − 168 000 DH)

4. Revenu net imposable = Pension nette − Abattement

5. Appliquer le barème IR progressif

6. − Déduction personnes à charge (600 DH/personne, max 3 600 DH)

= IR net dû

Barème IR 2026

Tranche annuelle (DH)	Taux	Somme à déduire
0 – 40 000	0 %	0
40 001 – 60 000	10 %	4 000
60 001 – 80 000	20 %	10 000
80 001 – 100 000	30 %	18 000
100 001 – 180 000	34 %	22 000
> 180 000	37 %	27 400

Pour le détail complet du barème IR 2026.

Seuil pratique d’imposition

Grâce à l’abattement de 70 %, une pension complémentaire doit dépasser environ ~9 500 DH/mois pour commencer à payer de l’IR. En dessous, le revenu imposable tombe sous le seuil de 40 000 DH.

5. Exemples de calcul détaillés

Exemple 1 : Retraité CNSS — 3 500 DH/mois

Étape	Avant 2025	En 2026
Pension brute annuelle	42 000 DH	42 000 DH
AMO (4,52 %)	−1 898 DH	−1 898 DH
Pension nette	40 102 DH	40 102 DH
Abattement 70 %	28 071 DH	—
Revenu imposable	12 031 DH	—
IR	0 DH (déjà sous le seuil)	0 DH (exonéré de droit)

Aucun changement — ce retraité CNSS ne payait déjà rien.

Exemple 2 : Retraité CMR — 12 000 DH/mois (fonctionnaire moyen-haut)

Étape	Avant 2025	2025 (−50 %)	2026
Pension brute annuelle	144 000 DH	144 000 DH	144 000 DH
AMO CNOPS (~2,5 %)	−3 600 DH	−3 600 DH	−3 600 DH
Pension nette	140 400 DH	140 400 DH	140 400 DH
Abattement 70 %	98 280 DH	98 280 DH	—
Revenu imposable	42 120 DH	42 120 DH	—
IR brut	212 DH	106 DH	0 DH
Économie vs avant 2025	—	106 DH/an	212 DH/an

Exemple 3 : Retraité CMR — 18 000 DH/mois (haut fonctionnaire)

Étape	Avant 2025	2025 (−50 %)	2026
Pension brute annuelle	216 000 DH	216 000 DH	216 000 DH
AMO CNOPS	−4 800 DH	−4 800 DH	−4 800 DH
Pension nette	211 200 DH	211 200 DH	211 200 DH
Abattement (70 % + 40 %)	134 880 DH	134 880 DH	—
Revenu imposable	76 320 DH	76 320 DH	—
IR brut	5 264 DH	2 632 DH	0 DH
Économie vs avant 2025	—	2 632 DH/an	5 264 DH/an

C’est ce profil qui bénéficie le plus de la réforme : 439 DH/mois d’IR en moins.

Exemple 4 : Retraité CNSS + CIMR collective

Pension	Montant	IR 2026
CNSS (base)	3 500 DH/mois	Exonéré
CIMR collective (8+ ans, 45+)	4 000 DH/mois	Exonéré
Total	7 500 DH/mois	0 DH

Pension nette = 7 500 − AMO uniquement.

Exemple 5 : Retraité avec CIMR individuelle seule — 6 000 DH/mois

La CIMR individuelle reste imposable :

Étape	Calcul
Pension brute annuelle	72 000 DH
Abattement 70 %	50 400 DH
Revenu imposable	21 600 DH
IR	0 DH (sous le seuil de 40 000 DH)

Même imposable, cette pension ne génère aucun IR grâce à l’abattement.

Exemple 6 : Retraité CMR 20 000 DH + revenus fonciers

Revenu	IR 2026
Pension CMR (base)	Exonéré
Revenus fonciers 8 000 DH/mois	Imposable (catégorie revenus fonciers)

Ce retraité doit déposer une déclaration annuelle à cause des revenus fonciers, même si sa pension est exonérée.

6. Pension brute vs pension nette en 2026

Pour les pensions exonérées d’IR, la seule déduction est l’AMO :

Pension brute	AMO CNSS (4,52 %)	Pension nette
1 000 DH	−45 DH	955 DH
2 000 DH	−90 DH	1 910 DH
3 000 DH	−136 DH	2 864 DH
4 200 DH (max CNSS)	−190 DH	4 010 DH

Pour les retraités CMR/CNOPS, l’AMO est de 2,5 % (plafond 400 DH/mois, minimum 70 DH/mois).

L’AMO continue d’être prélevée même si l’IR est à 0. C’est la seule déduction qui reste sur votre pension en 2026. Voir notre guide des cotisations CNSS pour le détail des taux.

7. Obligations déclaratives des retraités

Qui doit déclarer ?

Situation	Déclaration IR obligatoire ?
Pension de base uniquement (CNSS/CMR/RCAR)	Non — dispensé (art. 86 CGI)
Pension de base + CIMR collective éligible	Non — dispensé
Pension complémentaire imposable ≤ 40 000 DH/an net imposable	Non — dispensé (sous le seuil)
Pension + revenus fonciers/commerciaux	Oui — déclaration obligatoire
Pension de source étrangère	Oui — déclaration obligatoire

Comment déclarer (si nécessaire)

Délai : avant le 1er mars de chaque année (revenus de l’année précédente)
En ligne : portail simpl-ir.tax.gov.ma
Personnes à charge : déduction de 600 DH/an par personne (max 6 personnes = 3 600 DH)

8. CIMR : les règles fiscales en détail

Pendant la vie active : déductibilité des cotisations

Les cotisations CIMR sont déductibles de votre salaire imposable (art. 28-III CGI). C’est l’un des rares leviers d’optimisation fiscale pour les salariés marocains. Conditions :

Contrat de retraite complémentaire souscrit pour une durée minimum de 8 ans
Prestations servies à partir de 45 ans révolus
Plafond : 50 % du salaire net imposable ou 10 % du revenu global (le plus avantageux)

À la retraite : rente vs capital

Option	Contrat collectif (2026)	Contrat individuel
Rente viagère	Exonérée d’IR	Imposable (abattement 70 %/40 %)
Capital (conditions remplies)	Abattement 70 %/40 %, étalement sur 4 ans	Abattement 70 %/40 %, étalement sur 4 ans
Capital (conditions NON remplies)	15 % retenue à la source, pas d’abattement	15 % retenue à la source, pas d’abattement

Exemple : rachat de capital CIMR — 500 000 DH

Si les conditions sont remplies (8 ans, 45+ ans) :

Capital : 500 000 DH

Abattement : (168 000 × 70 %) + (332 000 × 40 %) = 250 400 DH

Base imposable : 249 600 DH

Étalement sur 4 ans : 249 600 ÷ 4 = 62 400 DH

IR sur 62 400 : (62 400 × 20 %) − 10 000 = 2 480 DH

IR total : 2 480 × 4 = 9 920 DH (~2 % du capital)

9. Comparaison : fiscalité pension vs salaire

Critère	Salaire	Pension
Frais professionnels	20-35 % (plafonné 35 000 DH)	Non applicable
Abattement forfaitaire	Non applicable	70 % (≤ 168 000 DH) + 40 % (surplus)
CNSS/AMO	4,48 % + 2,26 %	AMO seule : 4,52 % (CNSS) ou 2,5 % (CNOPS)
Barème IR	Identique	Identique
Personnes à charge	600 DH/personne (max 3 600)	600 DH/personne (max 3 600)
Exonération 2026	Non	Oui (base + CIMR collective)

Paradoxalement, depuis 2026, un retraité CMR à 18 000 DH/mois paie moins d’IR (0 DH) qu’un salarié actif au même revenu. C’est un argument de plus pour anticiper sa retraite et maximiser ses cotisations CIMR pendant la vie active.

10. Marocains résidant à l’étranger (MRE)

Pension marocaine perçue à l’étranger

Si vous êtes résident fiscal au Maroc (foyer permanent, 183+ jours/an, ou centre d’intérêts économiques) : les règles ci-dessus s’appliquent intégralement
Pension CNSS/CMR de base : exonérée d’IR au Maroc
La CNSS exige un certificat de vie annuel pour continuer à verser la pension

Pension étrangère perçue au Maroc

Si vous percevez une pension de source étrangère (CNAV française, par exemple) :

Réduction de 80 % de l’IR dû si la pension est transférée en dirhams non convertibles (art. 76 CGI)
Les conventions fiscales bilatérales (France, Belgique, Canada…) évitent la double imposition
Pensions d’emploi public étranger : en général imposables uniquement dans le pays source

11. Ce qui reste à payer en 2026

Pour résumer simplement :

Type de retraité	IR	AMO	Déclaration
CNSS seul	0 DH	4,52 %	Non
CMR seul	0 DH	2,5 %	Non
CNSS + CIMR collective	0 DH	4,52 %	Non
Pension complémentaire < 9 500 DH/mois	0 DH (de fait)	Selon régime	Non (si < 40 000 DH net imposable)
Pension complémentaire > 9 500 DH/mois	Selon calcul	Selon régime	Oui
Pension + autres revenus	Selon revenus	Selon régime	Oui

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Questions fréquentes

Les pensions de retraite sont-elles imposables au Maroc en 2026 ?

Les pensions de base (CNSS, CMR, RCAR) sont totalement exonérées d'IR depuis le 1er janvier 2026 (art. 57-27° CGI). Les pensions CIMR collectives sont aussi exonérées (conditions : 8 ans de cotisation, perception à 45 ans+). Les autres pensions complémentaires (CIMR individuelle, assureurs privés) restent imposables avec un abattement de 70 % jusqu'à 168 000 DH/an et 40 % au-delà.

Combien de retraités bénéficient de l'exonération d'IR au Maroc ?

Environ 165 000 retraités, dont ~150 000 du secteur public (CMR/RCAR). Côté CNSS, seuls 32 retraités sur 795 801 payaient effectivement de l'IR avant la réforme — car la pension CNSS maximum (4 200 DH/mois) tombe sous le seuil d'exonération après abattement de 70 %. La mesure profite principalement aux hauts fonctionnaires à pension > 14 000 DH/mois.

Les retraités doivent-ils encore faire une déclaration d'IR au Maroc ?

Non, si vous ne percevez que des pensions exonérées (base + CIMR collective). L'article 86 du CGI modifié par la LF 2025 dispense ces retraités de la déclaration annuelle. En revanche, si vous avez d'autres revenus (fonciers, commerciaux) ou une pension complémentaire imposable > 40 000 DH/an net, vous devez déclarer avant le 1er mars.

Quelle est la différence entre abattement pension et frais professionnels salaire ?

Les salariés bénéficient d'une déduction pour frais professionnels (20-35 % plafonné à 35 000 DH). Les retraités bénéficient d'un abattement forfaitaire spécifique : 70 % sur les premiers 168 000 DH/an et 40 % au-delà (art. 60 CGI). Les frais professionnels ne s'appliquent pas aux pensions. L'abattement 70 % est généralement plus avantageux que les frais professionnels.

La CIMR individuelle est-elle exonérée d'IR ?

Non. Seuls les contrats de retraite complémentaire collectifs de groupe (souscrits par l'employeur) sont exonérés depuis la LF 2026. Les contrats CIMR individuels restent imposables avec l'abattement 70 %/40 %. Cette asymétrie est critiquée par les assureurs et une harmonisation est attendue dans la LF 2027.

Comment est calculé l'IR sur une pension complémentaire encore imposable ?

Formule : pension brute annuelle − AMO = pension nette. Puis abattement : 70 % sur les premiers 168 000 DH, 40 % sur l'excédent. Le résultat est le revenu net imposable, soumis au barème IR progressif (0-37 %). Déduction de 600 DH/an par personne à charge (max 3 600 DH). En pratique, les pensions complémentaires de moins de ~9 500 DH/mois ne paient aucun IR grâce à l'abattement.