Impôt sur les Sociétés Maroc 2026 : Taux et Calcul

Sommaire (12 sections)

01 Qu’est-ce que l’IS ?
02 Barème IS 2026 : taux définitifs
03 Comment calculer l’IS : étape par étape
04 Cotisation minimale : le plancher de l’IS
05 Acomptes provisionnels : calendrier de paiement
06 Charges déductibles et non déductibles
07 Exonérations et régimes spéciaux
08 Déclaration IS et liasse fiscale
09 Pénalités en cas de retard
10 CSS : la surtaxe sur les bénéfices élevés
11 Mesures récentes (LF 2025 et 2026)
12 Résumé : l’IS en 7 points

Vous créez une SARL au Maroc et vous cherchez à comprendre combien vous allez payer d’impôt ? L’impôt sur les sociétés (IS) est l’impôt principal de toute société commerciale au Maroc. En 2026, la réforme de convergence initiée par la LF 2023 est terminée : plus de 98 % des entreprises paient le même taux de 20 %. Ce guide couvre tout : le barème définitif 2026, la formule de calcul étape par étape, les charges déductibles et non déductibles, les acomptes trimestriels, les exonérations et la CSS. Basé sur le Code Général des Impôts (art. 19, 10, 11, 144, 170) et les Notes Circulaires DGI n° 733 et 737.

En résumé : L’IS 2026 est proportionnel (pas progressif comme l’IR) : 20 % du bénéfice net fiscal pour les sociétés < 100 M DH, 35 % au-delà, 40 % pour les banques et assurances. Vous payez le plus élevé entre l’IS et la cotisation minimale (0,25 % du CA, plancher 3 000 DH). Paiement en 4 acomptes trimestriels. Nouvelles sociétés : exonérées de CM pendant 36 mois et d’acomptes la 1re année.

1. Qu’est-ce que l’IS ?

L’impôt sur les sociétés est un impôt annuel sur le bénéfice net fiscal des personnes morales exerçant au Maroc. Il est régi par les articles 2 à 20 du Code Général des Impôts.

Qui est soumis à l’IS ?

Type de société	Soumise à l’IS
SARL / SARLAU	Obligatoire
SA (société anonyme)	Obligatoire
SAS (société par actions simplifiée)	Obligatoire
SCA (commandite par actions)	Obligatoire
SNC (nom collectif, ≥ 1 personne morale associée)	Obligatoire (art. 2 CGI)
SNC (personnes physiques uniquement, ≤ 5 associés)	Option irévocable
SEP (société en participation, > 5 associés PP ou ≥ 1 PM)	Obligatoire (depuis LF 2025, exercices 2026+)
Associations (activités lucratives)	Obligatoire
Succursales de sociétés non-résidentes	Obligatoire

Point clé pour les créateurs d’entreprise : si vous créez une SARL, une SA ou une SAS, vous êtes automatiquement soumis à l’IS. Pas d’option, pas de choix. L’auto-entrepreneur relève de l’IR forfaitaire (0,5-1 %), pas de l’IS.

IS vs IR : la différence fondamentale

Critère	IS (sociétés)	IR (personnes physiques)
Calcul	Proportionnel (taux unique sur tout le bénéfice)	Progressif (par tranches de 0 % à 37 %)
Base	Bénéfice net fiscal	Revenu global net
Taux 2026	20 % (< 100 M DH)	0-37 % par tranches
Assujettis	SARL, SA, SAS, SCA	Personnes physiques, AE

2. Barème IS 2026 : taux définitifs

La Loi de Finances 2023 (loi n° 50-22) a lancé une réforme de 4 ans pour converger vers un taux unique. 2026 est l’année finale : toutes les anciennes tranches (12,5 %, 20 %, 28,25 %) convergent vers 20 %.

Taux 2026 — Régime de droit commun

Bénéfice net fiscal	Taux IS 2026
< 100 000 000 DH	20 %
≥ 100 000 000 DH	35 %

Plus de 98 % des entreprises marocaines paient 20 %. Le seuil de 100 millions DH ne concerne que les grands groupes.

Taux spéciaux

Catégorie	Taux 2026
Banques, assurances, réassurance, BAM, CDG	40 %
CFC (Casablanca Finance City) — après 5 ans d’exonération	20 %
Zones d’Accélération Industrielle — après 5 ans d’exonération	20 %
Industriels, export, hôtels, mines, artisanat, enseignement privé, sport, externalisation	20 % (convergence terminée)

L’IS est proportionnel, pas progressif

C’est la confusion la plus fréquente sur l’IS au Maroc. Contrairement à l’IR (qui est progressif par tranches), l’IS applique un taux unique à la totalité du bénéfice.

Exemple :

Bénéfice de 900 000 DH → IS = 900 000 × 20 % = 180 000 DH
Bénéfice de 500 000 DH → IS = 500 000 × 20 % = 100 000 DH

Ce n’est pas : « 12,5 % sur les premiers 300 000 + 20 % de 300 001 à 1 000 000 ». C’est 20 % sur tout. Les anciennes tranches que vous trouvez sur certains sites (12,5 % / 20 % / 28,25 %) correspondent aux taux transitoires 2023-2025 — elles n’existent plus en 2026.

Évolution historique 2023-2026 (droit commun)

Bénéfice net fiscal	2023	2024	2025	2026
≤ 300 000 DH	12,5 %	15 %	17,5 %	20 %
300 001 – 1 000 000 DH	20 %	20 %	20 %	20 %
1 000 001 – 99 999 999 DH	28,25 %	25,5 %	22,75 %	20 %
≥ 100 000 000 DH	32 %	33 %	34 %	35 %

3. Comment calculer l’IS : étape par étape

La formule

Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations − Déductions − Déficit reportable

IS = Résultat fiscal × Taux applicable

Impôt à payer = MAX(IS, Cotisation Minimale)

Les 5 étapes

Résultat comptable — produits (classe 7) − charges (classe 6) du CPC
Réintégrations — ajouter les charges comptabilisées mais non déductibles fiscalement (amendes, amortissements excessifs, cadeaux non conformes — voir section 6)
Déductions — soustraire les produits non imposables (dividendes reçus d’une filiale marocaine, plus-values réinvesties avec abattement 70 %)
Déficit reportable — imputer le déficit des exercices antérieurs (reportable sur 4 ans, sauf amortissements : durée illimitée)
Comparer IS et CM — payer le montant le plus élevé

Exemple complet : SARL classique

Poste	Montant
Chiffre d’affaires HT	5 000 000 DH
Résultat comptable	800 000 DH
Réintégrations (amendes 30K + amortissement excédentaire voiture 50K + cadeaux non conformes 40K)	+120 000 DH
Déductions (dividendes reçus)	−20 000 DH
Résultat fiscal	900 000 DH
Taux applicable (< 100 M DH)	20 %
IS	180 000 DH
Cotisation minimale (5M × 0,25 %)	12 500 DH
Impôt à payer = MAX(180 000, 12 500)	180 000 DH

Exemple : société déficitaire

Poste	Montant
Chiffre d’affaires HT	2 000 000 DH
Résultat fiscal	−150 000 DH
IS	0 DH
Cotisation minimale (2M × 0,25 %)	5 000 DH
Impôt à payer = MAX(0, 5 000)	5 000 DH

Le déficit de 150 000 DH est reportable sur les 4 exercices suivants. La part correspondant aux amortissements est reportable sans limite de durée.

4. Cotisation minimale : le plancher de l’IS

La cotisation minimale (CM) est un minimum d’imposition dû même en cas de déficit. Elle fonctionne comme un plancher : vous payez toujours au moins la CM.

Paramètre	Valeur 2026
Taux standard	0,25 % du CA HT (depuis LF 2023)
Taux réduit	0,15 % (hydrocarbures, médicaments, eau, électricité, sucre, farine)
Plancher	3 000 DH (sociétés IS)
Base	CA HT + produits financiers + subventions
Exonération	36 mois pour les nouvelles sociétés (max 60 mois après constitution)

La règle : MAX(IS, CM)

Si IS > CM → vous payez l'IS

Si CM > IS → vous payez la CM

L’excédent de CM versé (quand CM > IS) est imputable sur l’IS des 3 exercices suivants. Consultez notre guide complet de la cotisation minimale pour les détails du calcul et les exemples.

5. Acomptes provisionnels : calendrier de paiement

L’IS n’est pas payé en une fois. Vous versez 4 acomptes trimestriels au cours de l’exercice, puis un reliquat à la clôture.

Calendrier (exercice au 31/12)

Acompte	Échéance	Montant
1er	31 mars	25 % de l’IS (ou CM) de l’exercice précédent
2e	30 juin	25 %
3e	30 septembre	25 %
4e	31 décembre	25 %
Reliquat	31 mars N+1	IS définitif − total acomptes versés

Pour les exercices décalés (clôture autre que le 31/12), les échéances tombent à la fin du 3e, 6e, 9e et 12e mois suivant l’ouverture.

Première année : pas d’acomptes

Les nouvelles sociétés sont exemptées du paiement des acomptes au titre de leur premier exercice fiscal. L’IS de la première année est payé intégralement à la clôture.

Exemple : SARL ayant payé 180 000 DH d’IS en 2025

Acompte 2026	Montant	Échéance
1er	45 000 DH	31 mars 2026
2e	45 000 DH	30 juin 2026
3e	45 000 DH	30 sept 2026
4e	45 000 DH	31 déc 2026

Si l’IS définitif 2026 est de 200 000 DH → reliquat de 20 000 DH à payer avant le 31 mars 2027. Si l’IS définitif 2026 est de 160 000 DH → crédit d’impôt de 20 000 DH imputable sur les acomptes 2027.

6. Charges déductibles et non déductibles

Pour être déductible, une charge doit remplir 4 conditions (art. 10 CGI) : liée à l’activité, comptabilisée régulièrement, justifiée par des pièces, et constituer une charge réelle (pas une immobilisation).

Principales charges déductibles

Charge	Conditions / Limites
Salaires et charges sociales	Rémunération normale des fonctions ; CNSS, AMO, CIMR inclus
Amortissements	Taux usuels : bâtiments 4-5 %, matériel 10-15 %, mobilier 20 %, véhicules 20 %
Amortissement véhicule de tourisme	Plafond 400 000 DH TTC par véhicule sur 5 ans (relevé de 300K par LF 2025)
Location véhicule de tourisme	Plafond 60 000 DH/an par véhicule (contrats > 3 mois)
Provisions pour créances douteuses	Déductibles si action en justice engagée dans les 12 mois
Intérêts d’emprunts	Déductibles si dette réelle, affectée à l’exploitation
Intérêts comptes courants associés	Capital entièrement libéré + montant ≤ capital social + taux ≤ taux fixé annuellement par arrêté (base : moyenne BDT 6 mois N-1)
Dons	Illimité pour habous, entraide nationale, associations RUP ; plafond 2 ‰ du CA HT pour œuvres sociales
Dons aux sociétés sportives	Plafond 20 % du bénéfice net, max 5 M DH/an (nouveau LF 2026)
Cadeaux publicitaires	Max 100 DH unitaire + logo/marque de la société
Taxes locales	Taxe professionnelle, taxe de services communaux
Assurances	Multirisque, RC, transport

Charges NON déductibles (art. 11 CGI)

Charge	Pourquoi
Amendes et pénalités (toutes natures)	Art. 11-I — jamais déductibles
Paiements en espèces > 5 000 DH/jour/fournisseur	Art. 11-II — plafond 50 000 DH/mois/fournisseur
Amortissement véhicule au-delà de 400 000 DH TTC	Art. 10-I-F — la part excédentaire est réintégrée
Achats sans facture conforme	Art. 11-III — manquant les mentions de l’art. 145
Dépenses personnelles de l’associé	Art. 11-IV — libéralités
L’IS lui-même	Non déductible (principe général)
La CSS (Contribution Sociale de Solidarité)	Art. 11-IV
Provisions non justifiées	Art. 10-I-F — nature et origine non précisées
Intérêts CCA excédentaires	Au-delà du taux autorisé par arrêté annuel ou du capital social

La règle du paiement en espèces

Les charges payées en espèces ne sont déductibles que dans la limite de 5 000 DH TTC par jour et par fournisseur, avec un plafond mensuel de 50 000 DH TTC. Au-delà, la charge est non déductible même si elle est réelle et justifiée. Modes de paiement acceptés : chèque barré, virement bancaire, effet de commerce, paiement électronique.

7. Exonérations et régimes spéciaux

Exonérations totales permanentes

Bénéficiaire	Condition
Exploitations agricoles	CA < 5 000 000 DH pendant 3 exercices consécutifs
Associations à but non lucratif	Opérations conformes à l’objet statutaire
Coopératives	CA < 5 000 000 DH (hors opérations avec non-membres)

Exonérations temporaires

Régime	Exonération	Puis
Zones d’Accélération Industrielle	5 ans (0 %)	20 %
CFC (Casablanca Finance City)	5 ans (0 %)	20 %
Sociétés sportives	5 ans (0 %)	20 %
Export (CA en devises)	—	20 % sur le CA export
Hôtels (CA en devises)	5 ans (0 %)	20 % sur le CA en devises
Cotisation minimale (toute nouvelle société)	36 mois (max 60 mois après constitution)	0,25 % du CA

8. Déclaration IS et liasse fiscale

Délai

La déclaration du résultat fiscal est due dans les 3 mois suivant la clôture de l’exercice. Pour un exercice au 31/12 → 31 mars.

Documents de la liasse fiscale

Bilan (actif et passif)
Compte de Produits et Charges (CPC)
État des Soldes de Gestion (ESG)
Tableau de financement
ETIC : tableau des immobilisations, amortissements, provisions, plus ou moins-values, composition du capital
Tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal (réintégrations et déductions)

Télédéclaration obligatoire

Toutes les déclarations IS sont déposées électroniquement via le portail SIMPL-IS de la DGI (simpl.tax.gov.ma). La déclaration papier n’est plus acceptée.

9. Pénalités en cas de retard

Retard de déclaration (art. 184 CGI)

Situation	Majoration
Déclaration dans les 30 jours après la date limite	5 %
Déclaration au-delà de 30 jours	15 %
Absence de déclaration ou déclaration insuffisante	20 %
Minimum	500 DH

Retard de paiement (art. 208 CGI)

Composante	Taux
Pénalité de base	10 % du montant impayé
Si paiement dans les 30 jours	Réduite à 5 %
Majoration 1er mois	5 %
Mois suivants	0,50 % par mois supplémentaire

10. CSS : la surtaxe sur les bénéfices élevés

La Contribution Sociale de Solidarité (CSS) est un impôt additionnel pour les sociétés dont le bénéfice net fiscal dépasse 1 million DH. Elle est reconduite jusqu’en 2028 (LF 2026).

Barème CSS (proportionnel)

Bénéfice net fiscal	Taux CSS
1 000 000 – 4 999 999 DH	1,5 %
5 000 000 – 9 999 999 DH	2,5 %
10 000 000 – 39 999 999 DH	3,5 %
≥ 40 000 000 DH	5 %

Attention : la CSS est proportionnelle (comme l’IS). Le taux s’applique à la totalité du bénéfice, pas par tranches. Et elle est non déductible du résultat fiscal.

Exemple

Société avec bénéfice de 3 000 000 DH :

IS = 3 000 000 × 20 % = 600 000 DH
CSS = 3 000 000 × 1,5 % = 45 000 DH
Total impôts = 645 000 DH (taux effectif : 21,5 %)

Déclaration et paiement : même délai que l’IS (31 mars pour un exercice au 31/12), via SIMPL-IS.

11. Mesures récentes (LF 2025 et 2026)

LF 2025

Mesure	Impact
Véhicule de tourisme : plafond amortissement	300 000 → 400 000 DH TTC
Dividendes : taux RAS unifié	12,50 % (2025), 11,25 % (2026), 10 % (2027)
SEP : IS obligatoire si > 5 associés PP ou ≥ 1 PM	Applicable exercices 2026+ (LF 2025)
Plus-values réinvesties : abattement 70 %	Prolongé jusqu’en 2030

LF 2026

Mesure	Impact
CSS reconduite	3 ans supplémentaires (2026-2028)
Convergence IS terminée	Taux définitifs : 20 % / 35 % / 40 %
Dividendes : taux RAS 2026	11,25 %
Dons sportifs déductibles	Plafond 20 % du bénéfice net, max 5 M DH/an
Retenue source loyers (PM)	5 % à compter du 1er juillet 2026
Microfinance (SA transformées)	Non soumises au taux de 40 % — régime droit commun (20 %/35 %) pendant 5 exercices

Résumé : l’IS en 7 points

Taux 2026 : 20 % pour < 100 M DH de bénéfice (98 % des entreprises), 35 % au-delà, 40 % pour banques/assurances
Proportionnel : le taux s’applique à tout le bénéfice, pas par tranches
Plancher : vous payez au minimum la cotisation minimale (0,25 % du CA, min 3 000 DH)
Paiement : 4 acomptes trimestriels (25 % chacun) + reliquat à la clôture
Charges : déductibles si liées à l’activité, justifiées, et payées par voie bancaire (espèces limitées à 5 000 DH/jour)
Exonérations : CM exonérée 36 mois, taxe professionnelle exonérée 5 ans, régimes ZAI/CFC/export
CSS : 1,5-5 % en plus de l’IS si bénéfice > 1 M DH (reconduite jusqu’en 2028)

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Questions fréquentes

Quel est le taux de l'IS au Maroc en 2026 ?

En 2026, le taux de l'IS est de 20 % pour toutes les sociétés dont le bénéfice net fiscal est inférieur à 100 millions DH. Au-delà de 100 millions DH, le taux est de 35 %. Les banques et assurances paient 40 %. Ces taux résultent de la réforme LF 2023 (loi n° 50-22) qui a convergé les anciennes tranches (12,5 %, 20 %, 28,25 %) vers un taux unique de 20 %.

L'IS est-il progressif comme l'IR ?

Non. L'IS est proportionnel, pas progressif. Le taux s'applique à la totalité du bénéfice net fiscal, pas seulement à la partie qui dépasse un seuil. Exemple : une société avec 900 000 DH de bénéfice paie 20 % × 900 000 = 180 000 DH. Ce n'est pas 12,5 % sur les premiers 300 000, puis 20 % sur le reste — c'est 20 % sur tout.

Comment calculer l'IS au Maroc ?

Résultat fiscal = résultat comptable + réintégrations − déductions − déficit reportable. L'IS = résultat fiscal × taux (20 % pour la plupart des sociétés). Comparez avec la cotisation minimale (0,25 % du CA, plancher 3 000 DH). Vous payez le montant le plus élevé : MAX(IS, CM).

Quand payer l'IS ?

L'IS est payé en 4 acomptes trimestriels, chacun égal à 25 % de l'IS de l'exercice précédent. Échéances : 31 mars, 30 juin, 30 septembre, 31 décembre. Le reliquat (IS définitif − acomptes versés) est dû dans les 3 mois suivant la clôture (31 mars pour un exercice au 31/12).

Ma société est en déficit, dois-je payer l'IS ?

L'IS sera nul, mais vous devez payer la cotisation minimale (CM) : 0,25 % du CA HT, avec un plancher de 3 000 DH. Les nouvelles sociétés en sont exonérées pendant 36 mois (max 60 mois après constitution). Le déficit est reportable sur les 4 exercices suivants (sans limite pour la part amortissements).

Quelles charges ne sont pas déductibles de l'IS ?

Les amendes et pénalités (fiscales, travail, circulation), les paiements en espèces dépassant 5 000 DH/jour/fournisseur, l'amortissement de véhicules au-delà de 400 000 DH TTC (depuis LF 2025), les achats sans facture conforme, la CSS, l'IS lui-même, et les dépenses personnelles de l'associé.

Quelle est la différence entre IS et cotisation minimale ?

L'IS se calcule sur le bénéfice net fiscal (20 % en 2026). La cotisation minimale se calcule sur le chiffre d'affaires brut (0,25 %). La société paie le plus élevé des deux. En cas de déficit, l'IS est nul mais la CM reste due. L'excédent de CM par rapport à l'IS est reportable sur 3 exercices.

Les nouvelles sociétés paient-elles l'IS dès la première année ?

Oui pour l'IS si elles réalisent un bénéfice, mais elles sont exonérées de cotisation minimale pendant 36 mois (max 60 mois après constitution). Elles sont aussi exemptées du paiement des acomptes provisionnels au titre du premier exercice fiscal.

Qu'est-ce que la CSS ?

La Contribution Sociale de Solidarité est un impôt additionnel sur les bénéfices supérieurs à 1 million DH. Taux : 1,5 % (1-5M DH), 2,5 % (5-10M), 3,5 % (10-40M), 5 % (≥40M). Elle est proportionnelle (pas progressive), non déductible du résultat fiscal, et reconduite jusqu'en 2028.