L’impôt sur le revenu (IRIRImpôt sur le Revenu : impôt progressif de 0% à 37% prélevé à la source sur le salaire net imposable.Définition complète) est la principale retenue fiscale sur votre fiche de paie. Pourtant, son calcul — entre frais professionnels, cotisations sociales et tranches progressives — reste opaque pour la grande majorité des salariés marocains.
En résumé : En 2026, le barème IR compte 6 tranches allant de 0 % à 37 %. Tous les salariés dont le revenu net imposable mensuel est inférieur à 3 333,33 MAD sont exonérés d’IR. La LF 2026 n’a pas modifié les tranches — le changement principal est le rehaussement de la déduction pour charges de famille de 500 à 600 MAD/personne/an.
1. Qu’est-ce que l’IR sur salaire au Maroc ?
L’impôt sur le revenu (IR) est un impôt progressif prélevé à la source sur les revenus salariaux par l’employeur, qui le reverse directement à la Direction Générale des Impôts (DGI). Il est régi par le Code Général des Impôts (CGI), notamment ses articles 56 à 60 (assiette et déductions) et 73 (barème).
Contrairement à la CNSSCNSSCaisse Nationale de Sécurité Sociale : organisme public qui gère retraite, maladie et allocations familiales des salariés du secteur privé.Définition complète qui finance des prestations sociales concrètes (retraite, maladie, famille), l’IR est un impôt pur — il alimente le budget général de l’État.
Qui est concerné ?
- Tout salarié du secteur privé ayant un contrat de travail
- Les fonctionnaires (via le régime des traitements et indemnités publics)
- Les professions libérales et les travailleurs indépendants (selon d’autres modalités)
Réforme progressive 2023–2026 : Le Maroc a engagé depuis 2023 une réforme étalée sur 4 ans pour alléger la pression fiscale sur les revenus salariaux : rehaussement des frais professionnels (2023), révision du barème (2025), revalorisation des charges de famille (2026). Cette trajectoire est inscrite dans les lois de finances successives dans le cadre du Programme de Réforme Fiscale Nationale.
2. Barème IR 2026 : tableau complet annuel et mensuel
2.1 Barème annuel (Revenu Net Imposable annuel)
Formule de calcul annuel : IR annuel = (RNI annuel × Taux de la tranche) - Somme à déduire
2.2 Barème mensuel (équivalent pour la fiche de paie)
En pratique, l’IR est calculé chaque mois sur le revenu mensuel. Voici le barème mensuel, obtenu en divisant les tranches annuelles par 12 :
Formule de calcul mensuel : IR mensuel brut = (RNI mensuel × Taux) - Somme à déduire
Important : L’IR est calculé sur le Revenu Net Imposable (RNI), et non sur le salaire brutSalaire brutRémunération totale avant toute déduction : c'est le montant figurant en haut du bulletin de paie.Définition complète. Plusieurs déductions viennent réduire l’assiette avant d’appliquer ces taux — voir section 4.
3. Ce que change la loi de finances 2026 pour l’IR
3.1 Barème et taux : pas de changement
Le barème IR 2026 est identique à celui de 2025. Les tranches et taux ont été fixés par la loi de finances 2025, qui a notamment :
- Relevé le seuil d’exonération de 30 000 à 40 000 MAD/an
- Réduit le taux marginal de 38 % à 37 %
- Restructuré la tranche 100 001–180 000 MAD à 34 %
La loi de finances 2026 n’a pas modifié ces paramètres.
3.2 Charges de famille : revalorisation
3.3 Pensions CIMR : nouvelle exonération
La LF 2026 introduit une exonération totale d’IR pour les pensions de retraite complémentaires versées par le CIMRCIMRCaisse Interprofessionnelle Marocaine de Retraite : régime de retraite complémentaire pour les salariés du secteur privé.Définition complète (Caisse Interprofessionnelle Marocaine de Retraite), sous deux conditions cumulatives :
- Le bénéficiaire a cotisé au moins 8 ans
- La pension est perçue à partir de 45 ans
Cette mesure bénéficie principalement aux cadres du secteur privé bénéficiant d’un plan de retraite complémentaire.
3.4 Employés Casablanca Finance City
Les salariés employés par des sociétés installées à la Casablanca Finance City (CFC) bénéficient d’un taux libératoire de 20 % pendant une durée maximale de 10 ans. Un salarié CFC peut opter irrévocablement pour le régime progressif normal avant le 1er février de chaque année.
3.5 Régimes spéciaux : ZAI et premières embauches
Deux autres dispositifs méritent d’être connus :
- Zones d’Accélération Industrielle (ZAI) : Les entreprises installées en ZAI bénéficient d’avantages IS (impôt sur les sociétés), mais les salariés eux-mêmes restent soumis au barème IR de droit commun — sauf dispositions contractuelles spécifiques prévues dans la convention d’investissement.
- Exonération premières embauches (art. 247 CGI) : Les salariés recrutés en CDICDIContrat à Durée Indéterminée : la forme normale du contrat de travail, sans date de fin fixée.Définition complète avant le 31 décembre 2026, âgés de moins de 35 ans lors de leur premier contrat, bénéficient d’une exonération totale d’IR pendant 36 mois. Cette mesure s’applique uniquement au premier emploi.
4. Comment calculer votre IR : les 5 étapes
Le calcul de l’IR mensuel suit un enchaînement précis. Voici la méthode étape par étape.
Étape 1 — Déterminer le salaire brut imposable (SBI)
Le salaire brut imposableBrut imposableSalaire brut minoré des seules cotisations CNSS et AMO, avant l'abattement pour frais professionnels.Définition complète = salaire brut total moins les éléments exonérés d’IR :
Attention — plafonds à respecter : L’exonération de l’indemnité de transport n’est accordée que si elle est justifiée par l’éloignement du domicile ou les nécessités du service. Elle ne peut pas bénéficier aux salariés disposant d’une voiture de fonction ou d’un transport assuré par l’employeur. La DGI peut requalifier une indemnité forfaitaire non justifiée en avantage imposable lors d’un contrôle. De même, tout montant dépassant le plafond légal est automatiquement réintégré dans le SBI et soumis à l’IR et aux cotisations sociales. Concernant les titres-repasTitres-repasChèques ou cartes repas accordés par l'employeur, exonérés d'IR et de CNSS dans la limite légale.Définition complète : le plafond CNSS reste à 30 MAD/jour — l’avantage fiscal est donc 40 MAD (IR) mais la cotisation reste due sur la tranche 30–40 MAD.
Pour les avantages en nature, consultez notre guide sur les avantages en nature au Maroc et leur impact sur la paie.
Étape 2 — Déduire les cotisations sociales
Avant de calculer les frais professionnels, on déduit les cotisations salariales CNSS et AMOAMOAssurance Maladie Obligatoire : cotisation prélevée sur le salaire brut total pour financer les remboursements de soins.Définition complète du salaire brut imposable :
Base après cotisations = SBI − CNSS − AMO
Pour le détail complet des taux, plafonds et prestations CNSS, consultez notre guide sur les cotisations CNSS au Maroc 2026.
Étape 3 — Déduire les frais professionnels (FP)
Les frais professionnels représentent les dépenses engagées pour l’exercice de l’emploi. La loi admet un forfait déductible selon votre niveau de salaire (article 59 I-A et B du CGI, depuis LF 2023) :
FP mensuel = SBI × Taux (dans la limite du plafond mensuel)
Avant la LF 2023, le taux forfaitaire était de 20 % pour tous. La réforme 2023 a instauré ce double taux pour avantager davantage les bas salaires.
Étape 4 — Calculer le Revenu Net Imposable (RNI) et l’IR brut
RNI mensuel = SBI − Cotisations sociales − Frais professionnels
Puis appliquer le barème mensuel (tableau section 2.2) :
IR mensuel brut = (RNI × Taux de tranche) − Somme à déduire
Étape 5 — Déduire les charges de famille
IR mensuel net = IR mensuel brut − (Nombre de personnes à charge × 50 MAD/mois)
Les personnes à charge reconnues (article 74 CGI) :
- Conjoint(e) non imposable séparément
- Enfants à charge : de moins de 27 ans (si étudiant), sans limite d’âge (si handicapé)
- Maximum 6 personnes à charge, soit 300 MAD/mois maximum
Salaire netSalaire netSomme réellement perçue après déduction de la CNSS, de l'AMO et de l'IR sur le salaire brut.Définition complète = Salaire brut − Cotisations sociales − IR mensuel net
5. Frais professionnels : catégories spéciales
Certaines professions bénéficient de taux spécifiques (article 59 I-B du CGI), plafonnés à 35 000 MAD/an :
6. Trois exemples de calcul complets
Exemple 1 — Salarié bas revenu : 4 000 MAD brut, célibataire
Taux effectif d’imposition : 0 %
Exemple 2 — Cadre moyen : 10 000 MAD brut, marié + 2 enfants (3 personnes à charge)
Taux effectif d’imposition : 4,5 % du brut
Exemple 3 — Cadre supérieur : 25 000 MAD brut, marié + 3 enfants (4 personnes à charge)
Taux effectif d’imposition : 21,5 % du brut
7. Tableau récapitulatif : IR et salaire net par niveau de revenu (célibataire)
Ce tableau vous permet de vous situer rapidement. Profil : célibataire sans enfant, salaire brut sans indemnités exonérées.
Note : Les montants sont arrondis au MAD. Pour les salaires entre 6 000 et 7 000 MAD (zone de changement de taux FP à 6 500 MAD), le taux 35 % s’applique si le salaire annuel est ≤ 78 000 MAD.
8. Comprendre la progressivité : comment fonctionne réellement le barème
Une idée reçue très répandue : “passer dans la tranche à 37 % signifie qu’on paie 37 % sur tout son salaire.”
C’est faux. Le barème est progressif : chaque tranche n’est taxée qu’à son propre taux.
Exemple concret pour un RNI annuel de 120 000 MAD :
Taux effectif réel = 18 800 / 120 000 = 15,7 % (et non 34 %)
La “somme à déduire” dans le tableau du barème est un raccourci de calcul qui donne le même résultat sans décomposer tranche par tranche.
9. IR et déductions optionnelles supplémentaires
En dehors des frais professionnels et charges de famille, d’autres déductions peuvent réduire votre RNI :
9.1 Intérêts d’emprunt immobilier
Les intérêts de prêt pour l’acquisition de la résidence principale sont déductibles dans la limite de 10 % du revenu global imposable (logement économique : sans plafond dans certains cas).
9.2 Cotisations retraite complémentaire
Les versements à un régime de retraite complémentaire reconnu (CIMR, fonds de pension d’entreprise) sont déductibles dans la limite de 6 % du salaire brut imposable, ce qui peut réduire significativement l’IR des cadres.
9.3 Primes d’assurance-vie
Les primes d’assurance-vie versées dans le cadre de contrats d’au moins 8 ans sont déductibles jusqu’à 10 % du revenu net imposable, avec plafond de 10 000 MAD/an.
10. IR et pensions de retraite en 2026
La LF 2026 modifie le traitement fiscal des pensions pour les retraités du secteur privé :
Pour les retraités : Un abattement forfaitaire de 55 % s’applique aux pensions de retraite avant l’application du barème (plafonné à 168 000 MAD/an de pension brute). Cet abattement remplace les frais professionnels pour les pensionnés.
11. Obligations de l’employeur
L’employeur est le collecteur de l’IR salarial. Ses obligations légales :
- Calculer et prélever l’IR à la source chaque mois
- Verser l’IR collecté à la DGI avant le 31 janvier (régime mensuel) ou selon les déclarations trimestrielles
- Établir une déclaration annuelle des salaires (formulaire DGI) avant le 28 février de l’année suivante
- Remettre au salarié son relevé annuel des retenues (utile pour la déclaration IR personnelle si revenus multiples)
Ce que l’employeur ne peut pas faire :
- Calculer l’IR sur un salaire fictif inférieur au salaire réel (sous-déclaration = fraude fiscale)
- Omettre d’inclure les avantages en nature imposables dans l’assiette IR
- Appliquer le barème sans tenir compte des charges de famille déclarées par le salarié
Pour le salarié : Si vous avez des personnes à charge, déclarez-les à votre service RH pour que la déduction de 50 MAD/mois par personne soit appliquée dès le bulletin de paie.
12. Évolution du barème IR au Maroc (2023–2026)
La réforme progressive menée par le Maroc depuis 2023 a considérablement allégé l’IR sur les bas et moyens salaires :
À retenir
Simulez votre salaire net : Ces taux déterminent directement ce que vous touchez en fin de mois. Utilisez notre calculateur salaire brut/net Maroc pour une simulation personnalisée incluant CNSS, AMO et IR.
- Seuil exonération IR : 40 000 MAD/an = 3 333,33 MAD/mois de RNI — en dessous, votre IR est zéro
- Frais professionnels : 35 % si brut ≤ 6 500 MAD/mois (plafond 2 500), 25 % au-delà (plafond 2 916,67)
- Cotisations avant IR : CNSS (4,48 %, max 268,80 MAD) + AMO (2,26 %) se déduisent avant les frais professionnels
- Charges de famille 2026 : 50 MAD/mois par personne à charge (max 300 MAD/mois pour 6 personnes)
- La LF 2026 n’a pas modifié les tranches — seule la déduction charges de famille a augmenté (500 → 600 MAD/an)
- CIMR 2026 : Nouvelle exonération IR sur les pensions CIMR complémentaires si ≥ 8 ans de cotisation et pension débutant à 45 ans ou plus
- Calcul complet : Pour aller plus loin avec CNSS + AMO + IR en une seule formule, voir notre guide sur le calcul du salaire net au Maroc 2026.
Sources : Code Général des Impôts Maroc 2026 (DGI), Loi de Finances 2026 (B.O. n°7351), Loi de Finances 2025, blog.ojraweb.com, cielmaroc.ma, drh.ma.
Mis à jour : Mars 2026
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Calculer maintenantQuestions fréquentes
Quel est le seuil d'exonération de l'IR au Maroc en 2026 ?
En 2026, les revenus salariaux jusqu'à 40 000 MAD par an (soit 3 333,33 MAD par mois de revenu net imposable) sont totalement exonérés d'IR. Ce seuil a été rehaussé de 30 000 à 40 000 MAD par la loi de finances 2025, et reste inchangé en 2026.
Quels sont les taux du barème IR 2026 au Maroc ?
Le barème IR 2026 comprend 6 tranches : 0 % (jusqu'à 40 000 MAD/an), 10 % (40 001–60 000), 20 % (60 001–80 000), 30 % (80 001–100 000), 34 % (100 001–180 000), et 37 % au-delà de 180 000 MAD/an. Le taux marginal maximum est de 37 % (réduit de 38 % en 2025).
Comment calculer son IR mensuel sur salaire au Maroc ?
5 étapes : (1) Déterminer le salaire brut imposable en soustrayant les indemnités exonérées. (2) Déduire les cotisations CNSS (4,48 %, plafond 268,80 MAD) et AMO (2,26 %). (3) Déduire les frais professionnels : 35 % si brut ≤ 6 500 MAD/mois (plafond 2 500 MAD), ou 25 % si brut > 6 500 MAD (plafond 2 916,67 MAD). (4) Appliquer le barème progressif mensuel au revenu net imposable. (5) Déduire 50 MAD/mois par personne à charge (max 300 MAD/mois).
Quels frais professionnels sont déductibles de l'IR salarial au Maroc ?
Les frais professionnels sont déductibles selon un forfait : 35 % du salaire brut imposable si le salaire annuel est inférieur ou égal à 78 000 MAD (plafond 30 000 MAD/an), ou 25 % si le salaire annuel dépasse 78 000 MAD (plafond 35 000 MAD/an). Ces taux ont été instaurés par la loi de finances 2023, remplaçant l'ancien taux forfaitaire de 20 %.
Que change la loi de finances 2026 pour l'IR sur salaire ?
La loi de finances 2026 n'a pas modifié le barème IR ni les taux. Le principal changement pour les salariés est le rehaussement de la déduction pour charges de famille : 500 → 600 MAD par personne à charge par an (plafond porté de 3 000 à 3 600 MAD/an). Par ailleurs, les pensions de retraite CIMR complémentaires sont désormais exonérées si le bénéficiaire a cotisé au moins 8 ans et perçoit sa pension à partir de 45 ans.
Quelle est la différence entre le barème IR 2025 et 2026 ?
Le barème progressif est identique en 2025 et 2026 : les tranches et taux n'ont pas changé. La seule différence notable pour les salariés est la revalorisation de la déduction pour charges de famille (de 500 à 600 MAD/personne/an) introduite par la LF 2026. Le seuil d'exonération de 40 000 MAD/an et le taux marginal de 37 % datent de la LF 2025.