Calcul du salaire net au Maroc

Comprendre le calcul du salaire net est essentiel pour les DRH et dirigeants marocains. Découvrez les éléments du salaire brut, les déductions obligatoires (cotisations sociales, IR) et la méthode de calcul pas à pas pour passer du brut au net.

Comprendre le salaire brut et net au Maroc

Le salaire brut englobe tous les éléments de rémunération avant déduction des charges sociales et fiscales. Il comprend le salaire de base, qui rémunère le temps de travail prévu au contrat, mais aussi les primes (ancienneté, performance, 13ème mois...), les avantages en nature (voiture, logement...) et les heures supplémentaires.

Les responsables RH et dirigeants doivent bien distinguer le brut du net pour gérer la politique salariale et maîtriser les coûts. C'est sur la base du salaire brut que sont calculées les cotisations sociales (part salariale et patronale) ainsi que l'impôt sur le revenu.

Salaire net après déduction des charges sociales et impôts

Le salaire net correspond au montant que le salarié reçoit après déduction des cotisations sociales salariales et de l'impôt sur le revenu. Au Maroc, les principales charges salariales sont la CNSS (assurance retraite) et l'AMO (assurance maladie), dont le taux cumulé est de 6,74% du salaire brut plafonné.

L'impôt sur le revenu (IR) est ensuite prélevé sur le salaire brut après déduction des charges sociales et abattements. Son taux varie de 0% à 38% selon le niveau de salaire et la situation familiale. Le salaire net final peut donc être significativement inférieur au brut selon ces prélèvements obligatoires.

Les déductions à effectuer pour le calcul du salaire net

Avant d'appliquer les cotisations et l'impôt, certains éléments du salaire brut sont retirés car exonérés. C'est notamment le cas des allocations familiales, dont le montant est fixé par la loi selon le nombre d'enfants à charge.

Les frais professionnels sont aussi déductibles dans la limite de 20% du brut avec un plafond de 2500 DH par mois. Il s'agit des dépenses engagées par le salarié pour son activité (transport, repas, équipement...). Grâce à ces déductions, on obtient le brut imposable, base de calcul des cotisations et de l'IR.

Application de l'IR selon un barème progressif sur le salaire net imposable

Une fois les cotisations sociales déduites du brut imposable, l'IR s'applique sur le salaire restant selon un barème progressif à 5 tranches. Jusqu'à 2500 DH de salaire mensuel net imposable (30000 DH par an), aucun IR n'est dû.

Le taux augmente ensuite par paliers :

• 10% de 2501 à 4166 DH,
• 20% de 4167 à 8333 DH,
• 30% de 8334 à 12500 DH,
• 34% de 12501 à 15000 DH,
• 38% au-delà.

L'employeur calcule chaque mois l'IR selon ce barème et le reverse à l'administration fiscale. Le salarié reçoit son salaire net d'IR.

Exemple : pour un salaire net imposable de 10000 DH, l'IR mensuel sera de (2500 * 0%) + (1666 * 10%) + (4166 * 20%) + (1668 * 30%) = 1500,20 DH.

Le salarié touchera donc 10000 - 1500,20 = 8499,80 DH net.

Méthode de calcul pas-à-pas du salaire net

Pour calculer le salaire net, la première étape consiste à rassembler tous les éléments du salaire brut :

• salaire de base
• heures complémentaires
• diverses primes (ancienneté, performance, transport...)
• avantages en nature valorisés

La prime d'ancienneté est un élément au Maroc, avec un taux variant de 5% après 2 ans à 25% après 22 ans de service. 

Prise en compte des déductions et application des taux en vigueur

Une fois le brut total déterminé, il faut retirer les éléments exonérés comme les allocations familiales et la déduction forfaitaire pour frais professionnels (plafonnée à 2500 DH).

On obtient alors le brut imposable, sur lequel les cotisations sociales salariales sont calculées aux taux en vigueur :

• 4,48% pour la part CNSS
• 2,26% pour la part AMO

L'IR est prélevé sur le salaire après déduction des cotisations, selon le barème progressif (0% à 38%). 

Calcul du net à payer après déduction de l'IR mensuel

Après avoir déduit les cotisations CNSS et AMO du brut imposable, on obtient le salaire net imposable. Il suffit alors de soustraire le montant de l'IR mensuel pour déterminer le salaire net à verser au salarié.

Le salarié peut retrouver le détail de tous ces éléments sur son bulletin de paie pour comprendre la composition de son salaire.

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